為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發(fā)票使用,繼住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)后,國家稅務(wù)總局決定自2017年6月1日起將建筑業(yè)也納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。
那么是否所有的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人都能自開增值稅專用發(fā)票呢?這個發(fā)票又該如何申請?申報表又該如何填寫呢?不要著急,下面就來為您一一解答。
實施時間與試點范圍
1、自2016年8月1日起,開展試點范圍內(nèi)91個城市月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作。試點納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,需要開具專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機關(guān)不再為其代開。
2、自2017年3月1日起,全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機關(guān)不再為其代開。
3、自2017年6月1日起,將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
初次票種核定申請流程
屬于試點范圍的納稅人,通過以下四個步驟就能自己在家開具增值稅專用發(fā)票啦。
1、至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進行資格登記;
2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳的發(fā)票票種核定模塊,申請增值稅專用發(fā)票(攜帶CA證書的納稅人可在辦稅服務(wù)大廳自助辦稅體驗區(qū)申請);
3、事項終審?fù)夂?,打印結(jié)果通知書,并攜帶金稅盤或稅控盤至辦稅服務(wù)窗口辦理稅控設(shè)備信息變更(即辦);
4、領(lǐng)用發(fā)票。
申報表填寫
試點納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款,應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
注意事項
試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機關(guān)申請代開。
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