自2017年7月1日起,企業(yè)納稅人索取增值稅普通發(fā)票時,是否必須提供納稅人識別號?
答:根據(jù)16號公告規(guī)定,自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
這里強調(diào)的是企業(yè),不是企業(yè)的不需要。
02
是否所有的納稅人索取增值稅普通發(fā)票時都必須向銷售方提供納稅人識別號?
答:并非所有納稅人。根據(jù)16號公告規(guī)定,企業(yè)在索取增值稅普通發(fā)票時需要提供納稅人識別號,除企業(yè)之外的所有個人消費者、個體工商戶以及行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等非企業(yè)性單位均無需提供納稅人識別號。
個人消費者不用填寫什么姓名,直接個人二字即可,工商戶也不需要納稅人識別號。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號?
答:根據(jù)16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè),如電商、成品油經(jīng)銷等,可暫不填寫購買方納稅人識別號,仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。
現(xiàn)在中石油、中石化加油站的發(fā)票都是不需要填寫納稅人識別號的。發(fā)票上有開票方抬頭的,都不需要。
公司銷售一批貨物,經(jīng)購買方要求,發(fā)票開具內(nèi)容與實際不符,請問該如何處理?
答:16號公告規(guī)定,銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。
銷售方開具發(fā)票時,通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接,導(dǎo)入相關(guān)信息開票的,系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符,如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。
買的什么就是什么,不能根據(jù)消費者要求開什么辦公用品、日用品等。
企業(yè)納稅人如在餐飲服務(wù)業(yè)消費,購買的貨物勞務(wù)種類眾多,是否還是需要按照貨物明細分項開具增值稅普通發(fā)票?
答:可按商品大類匯總開具。
如果購買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)種類較多,銷售方可以按商品大類分類匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑分類匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
什么意思呢?就是購買的貨物太多的話,還是可以按照辦公用品、日用品等大類開發(fā)票,然后后面附上小票就可以。
在餐飲店用餐后開具發(fā)票時,是否需要通過稅控系統(tǒng)按照菜品詳情進行清單開具?
答:不需要。餐飲服務(wù)行業(yè)的銷售方可按商品編碼3070401000000000000(餐飲服務(wù))開具發(fā)票,菜品例如青菜蘑菇、龍蝦仁等無需通過稅控系統(tǒng)清單開具,消費者可憑消費小票和發(fā)票一起作為稅收憑證。
千萬不要鬧笑話,把餐飲明細開在發(fā)票上。
超市購買商品后開具發(fā)票,因涉及商品品目較多,該如何開具發(fā)票?
答:可按稅控開票子系統(tǒng)中的商品大類分類匯總開具,比如消費者購買的商品含服裝和水果,開具發(fā)票時按商品編碼1040201000000000000(服裝)和1010115010000000000(水果)分別匯總在一張發(fā)票上分多條目開具,如果購買的商品大類超過8條,可以開具多張發(fā)票,消費者可憑消費小票和發(fā)票一起作為稅收憑證。
購買商品或服務(wù)項目較多,發(fā)票開具時必須開具明細嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第二條規(guī)定:“銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時,通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接,導(dǎo)入相關(guān)信息開票的,系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符,如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)?!?/span>
如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校、個人沒有納稅人識別號,開具發(fā)票可以不填寫嗎?
答:本公告所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”因此,政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校、個人不屬于企業(yè),開具發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。
這些不屬于此次稅務(wù)管控的對象,此次管控的對象。
定額發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號?
答:16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,對于定額發(fā)票,無購買方納稅人識別號填寫欄的,可不填寫購買方納稅人識別號,仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。
企業(yè)員工7月份之后拿來7月1日之前開具的發(fā)票來報銷的,上面沒有納稅人識別號,是否可以?
答: 可以,2017年7月1日之前的普通發(fā)票沒有納稅人識別號的仍然可以報銷,以后的必須要有納稅人識別號。
通用機打發(fā)票(卷式)及手工發(fā)票,沒有可以填寫“納稅人識別號”的欄次怎么辦?
答: 16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,對于通用機打發(fā)票(卷式)及手工發(fā)票,無購買方納稅人識別號填寫欄的,可不填寫購買方納稅人識別號,仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。
“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱到底還能不能開?
答:如果購買方購買的商品可以在普通發(fā)票的明細欄填列完畢(8種商品以下),銷售方開具發(fā)票時必須逐個商品明細開具,不得開具“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱;
如果購買方購買的商品種類多,必須憑借“購物清單”或者“小票”的,銷售方可以開具“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱,并開具“購物清單”或者“小票”。
普通發(fā)票欄的電話、地址、開戶行是不是必須填?
答:普通發(fā)票開具新規(guī)定上沒有任何要求必須填寫,所以開具普通發(fā)票的時候,只需要填納稅人識別號和公司名稱即可。
國外客戶沒有納稅人識別號開票咋辦?
答:購買方為國外、港澳臺客戶的,不需要填寫納稅人識別號,同理,從國外取得票據(jù)也不需要納稅人識別號。
員工拿來沒有納稅人識別號的發(fā)票是不是不可以報銷?
答:報銷屬于企業(yè)內(nèi)部管理,但是沒有納稅人識別號的發(fā)票不得所得稅前扣除,不得申請研發(fā)費用加計扣除等所有和稅務(wù)有關(guān)系的內(nèi)容。
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