別再以訛傳訛了，普通發(fā)票應(yīng)該這么開!

2017-08-05 點(diǎn)擊數(shù)：820

隨著國家稅務(wù)總局公告2017年第16號《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的出臺(tái)，普通發(fā)票到底應(yīng)該怎么開成為了這個(gè)夏天最火熱的問題之一，針對納稅人的開票誤區(qū),總局貨勞司近期對增值稅發(fā)票開具的有關(guān)問題進(jìn)行了解答。為了幫助大家更全面的掌握普通發(fā)票開具的注意點(diǎn)和雷區(qū)，小編整理了以下普通發(fā)票熱點(diǎn)問答供大家參考：

12017年16號的主要內(nèi)容是什么？

①自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

②銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

2普通發(fā)票的種類都有什么？

包括稅控系統(tǒng)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票）；非稅控系統(tǒng)發(fā)票（冠名發(fā)票、定額發(fā)票等）。

37月1日之后還能開具名稱為“辦公用品一批”的增值稅普通發(fā)票嗎？

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

如果購買的商品種類較少，建議納稅人直接在發(fā)票票面列明明細(xì)種類。

4提供餐飲服務(wù)，需要參照貨物銷售列明具體品目或提供清單、小票嗎？

貨勞司的解答中明確,購買的商品種類較多且匯總開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可憑普通發(fā)票及購物清單或者小票作為稅收憑證，納稅人如提供應(yīng)稅服務(wù)（如餐飲服務(wù)），正常開具列明服務(wù)類型（如“餐飲服務(wù)”）的發(fā)票即可。

5匯總開票的注意事項(xiàng)有哪些？

匯總填開增值稅專用發(fā)票，必須附有銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單。銷貨清單應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與增值稅專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

匯總填開增值稅普通發(fā)票，納稅人可通過防偽稅控系統(tǒng)開具銷貨清單作為稅收憑證，也可以憑購物清單或小票作為稅收憑證。

6“購物清單”=“銷貨清單”嗎？是否一定要通過防偽稅控系統(tǒng)開具？

在填開發(fā)票時(shí)，當(dāng)客戶所購商品的種類或項(xiàng)目較多，在一張發(fā)票上填寫不下時(shí)，即商品行超過本類別發(fā)票所允許的最大開具行數(shù)時(shí)，可利用防偽稅控系統(tǒng)提供的銷貨清單的功能來開具帶銷貨清單的發(fā)票。因此“銷貨清單”需從系統(tǒng)開具。

“購物清單”一般情況下理解為納稅人自制憑證，并無特殊樣式及開具要求。

7哪些普通發(fā)票需要填寫納稅人識別號？

自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。16號公告所稱的“企業(yè)”，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

8哪些普通發(fā)票無需填寫納稅人識別號？

16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票。以下情況開具發(fā)票時(shí)可暫不填寫納稅人識別號：

（1）冠名發(fā)票：對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票；

（2）購買方為國外客戶而開具的出口發(fā)票；

（3）購買方為行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位而開具的發(fā)票；

（4）購買方為個(gè)人消費(fèi)者或個(gè)體工商戶而開具的普通發(fā)票；

（5）發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次的發(fā)票（手工票等）。

97月1日起，應(yīng)填寫納稅人識別號而未填寫的普通發(fā)票能否作為稅收憑證？

16號公告指出，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。即不可用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。同時(shí)，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》還要求，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。因此，自2017年7月1日起，購買方必須取得符合規(guī)定的增值稅普通發(fā)票。

10酒店實(shí)際僅提供了餐飲服務(wù)，但客戶要求開具“會(huì)議費(fèi)”可以嗎？

銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。

11開具發(fā)票時(shí)，需提供購買方相關(guān)證件或其他證明材料嗎？

購買方索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

附：稅控系統(tǒng)發(fā)票增值稅普通發(fā)票票樣