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收集:利息稅前扣除政策簡化版

2016-02-15 點擊數(shù):932

向自然人借款的利息向自然人借款的利息稅前扣除:符合國稅函〔2009〕777號和財稅〔2008〕121號等文件規(guī)定的自然人借款,可以稅前扣除,個人應(yīng)當(dāng)向公司提供符合規(guī)定的發(fā)票,另外如果自然人是股東,需要關(guān)注債資比的要求。

企業(yè)之間的借款利息企業(yè)之間的借款利息稅前扣除:向非金融企業(yè)借款支付的利息,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以稅前扣除,但是應(yīng)當(dāng)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,同時需提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性。

另外需要提供符合規(guī)定的發(fā)票。

如果借貸雙方是關(guān)聯(lián)企業(yè),需要關(guān)注債資比的要求。

特別提醒:企業(yè)與非金融企業(yè)借款合同不需要貼花

投資未到位發(fā)生的利息支出投資未到位發(fā)生的利息支出稅前扣除:注冊資本制度由實繳登記制改為認繳登記制,“投資未到位”是指按照投資協(xié)議等公司文件應(yīng)認繳注冊資本,未到位的投資。

統(tǒng)借統(tǒng)還利息統(tǒng)借統(tǒng)還利息稅前扣除:集團公司收取的統(tǒng)借統(tǒng)還利息不需要繳納營業(yè)稅,不需要開具發(fā)票,但是對于下屬單位的稅前扣除問題,總局沒有明確的規(guī)定,目前只是針對房地產(chǎn)行業(yè)有相關(guān)的規(guī)定:使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準(zhǔn)予在稅前扣除。

部分地方將該政策擴大了適用范圍,從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擴大到所有企業(yè),需要關(guān)注當(dāng)?shù)卣摺?/span>

到期一次還本付息到期一次還本付息稅前扣除:當(dāng)?shù)亓碛姓咭?guī)定以外,應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在企業(yè)所得稅前扣除,即按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分期計提在稅前扣除。


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